Türev Ürünlere Riskten Korunma Muhasebesine Göre Etkinlik Testlerinden Dollar Offset Yönteminin Uygulanması
Loading...
Date
2017
Journal Title
Journal ISSN
Volume Title
Publisher
Ankara Serbest Muhasebeci Mali Müşavirler Odası
Access Rights
info:eu-repo/semantics/openAccess
Abstract
Bu çalışmanın amacı, finansal riskten korunma muhasebesinde 39 numaralı Türkiye Muhasebe Standardı (TMS)’na göre yapılması gereken etkinlik testi yöntemlerinin incelenmesidir. Standart, riskten korunma muhasebesinin uygulanabilmesi için riskten korunmanın etkin olmasını gerekli kılmaktadır. Riskten korunmanın etkinliğinin, korunma döneminin başında ve daha sonra her üç ayda bir (ara dönemlerde) veya en azından yıllık olarak raporlama dönemlerinde ölçülmesi zorunludur. TMS 39’da, riskten korunmada etkinliğin test edilmesinde geriye dönük ve ileriye dönük olmak üzere iki yöntem önerilmekle birlikte etkinliğin nasıl ölçüleceğini belirtmemektedir. Uygulamada, riskten korunmada etkinliğin ölçülmesi işleminde “Kritik Koşullar”, “Dollar-Offset”, “Regresyon Analizi” veya “Varyans Azaltma” yöntemleri kullanılmaktadır. Çalışmanın uygulama bölümünde bir bankanın finansal riskten korunma muhasebesi kapsamında verdiği krediler ve yaptığı forward işlemlerinin etkin olup olmadığı “Dollar Offset” yöntemi uygulanarak test edilmiştir.
The purpose of this study is to examine the effectiveness tests and methods to be performed according to the Turkish Accounting Standard (TAS) 39 in the hedge accounting. The standard requires hedge to be effective in order to be able to apply the hedge accounting. Hedge effectiveness must be evaluated at the inception of hedge and then monitored at every three months (interim) or at least each balance-sheet date. TAS 39 requires two separate tests; a prospective test and a retrospective test but doesn’t provide specific guidance about how effectiveness tests are performed. In practice, “Critical Terms”, “Dollar-Offset”, “Regression Analysis” or “Volatility Risk Reduction” methods are used assessing hedge effectiveness. In the application part of the study, a bank’s credits provided and forward transactions are tested for effectiveness under hedge accounting employing “Dollar Offset” method.
The purpose of this study is to examine the effectiveness tests and methods to be performed according to the Turkish Accounting Standard (TAS) 39 in the hedge accounting. The standard requires hedge to be effective in order to be able to apply the hedge accounting. Hedge effectiveness must be evaluated at the inception of hedge and then monitored at every three months (interim) or at least each balance-sheet date. TAS 39 requires two separate tests; a prospective test and a retrospective test but doesn’t provide specific guidance about how effectiveness tests are performed. In practice, “Critical Terms”, “Dollar-Offset”, “Regression Analysis” or “Volatility Risk Reduction” methods are used assessing hedge effectiveness. In the application part of the study, a bank’s credits provided and forward transactions are tested for effectiveness under hedge accounting employing “Dollar Offset” method.
Description
Keywords
TMS 39, Riskten Korunma Muhasebesi, Etkinlik Testi, TFRS 9, TAS 39, Hedge Accounting, Effectiveness Test, TFRS 9
Journal or Series
Muhasebe ve Vergi Uygulamaları Dergisi
WoS Q Value
Scopus Q Value
Volume
10
Issue
3
