Türker, İpekKelen, Özcan2015-08-122018-08-062015-08-122018-08-062015Kelen, Özcan. (2015). TMS 12 gelir vergileri standardı açısından elektronik ticaretin muhasebesi. (Yayımlanmamış yüksek lisans tezi). İstanbul Ticaret Üniversitesi, Sosyal Bilimler Enstitüsü, Muhasebe ve Denetim Anabilim Dalı , İstanbulhttps://hdl.handle.net/11467/2165http://library.ticaret.edu.tr/e-kaynak/tez/62131.pdfTez (Yüksek Lisans) -- İstanbul Ticaret Üniversitesi -- Kaynakça var. -- Basılı hali mevcuttur.Bilişim teknolojisinde yaşanan değişimler arasında devrim niteliğinde görülen internet, mevcut ticaret ilişkilerinde büyük bir değişime neden olmuştur. Özellikle mal ve hizmet alım ve satımlarının internet aracılığıyla web siteleri üzerinden yapılması elektronik ticaret olgusunu meydana getirmiştir. Bu açıdan elektronik ticaret 21. yüzyılın en önemli ekonomik gelişmelerinden biri olmuştur. Günümüzde internet kullanıcı sayısının hızla arttığı buna paralel olarak elektronik ticaret kullanım hacminin de yükseldiği görülmektedir. Ancak söz konusu mal ve hizmet alım ve satımına ilişkin süreçlerin klasik ticaretten farklı olarak fiziki ortam yerine sanal ortamda gerçekleşmesi, mevcut vergileme sistemleriyle bazı sorunlar yaratmıştır. Bunun en büyük nedenlerinden birisi de elektronik ticaretin coğrafi sınırları ortadan kaldırmasıdır. Bunun yanında ülkemizde hali hazırda uygulanmakta olan Tek Düzen Muhasebe Sistemi ile bütün işletmeler için zorunlu olarak uygulanması düşünülen Uluslararası Muhasebe Standartları arasında farklılıklar bulunmaktadır. Söz konusu muhasebe standartları mevcut muhasebe uygulamalarımıza bazı önemli farklılıklar getirmektedir. Bunlardan en önemlilerinden biri de TMS 12 Gelir Vergileri Standardıdır. Söz konusu standarda göre, vergi hesaplaması vergi mevzuatımızın aksine mali kar yerine muhasebe karı (ticari kar) baz alınarak yapılmaktadır. Bu çalışmada, ülkemizde mevcut uygulanmakta olan Türk Vergi Sistemi ile TMS 12 Gelir Vergileri Standardı arasındaki uygulama farklılıklarına değinilmiş ve söz konusu uygulama farklılıkları çerçevesinde de standarda göre elektronik ticaretin nasıl vergilendirileceği hususuna örnek uygulamalar üzerinde yer verilmiştir.Internet which is breakthrough innovation caused a giant evolution in trade relationship. Electronic trade phenomenon occured by purchased and sold goods and services on internet thus Electronic trade is most important economic improvement in the 21st century. Nowadays, electronic trade volume is increasing depend on increasing number of Internet users. Electronic trade caused some problem in current taxation system because it occurs on the virtual platform rather than physical platform and it has different process of purchasing and selling goods and services. The biggest reason of this situation was removed geographic restriction by electronic trade. In addition to this, There is some difference between The Uniform Chart Of Accounts which is used in turkey and International Accounting Standards which is contemplated new system obligation for private sector. This accounting standards caused some significant differences on accounting application .The most important difference is TMS12 income tax standard. This tax standard use commercial profit rather than financial profit. In this study, I explained application difference between Turkish Tax System and TMS 12 Income Tax Standard. Also, I explain the example application how electronic trade is excised.Özet, III -- Abstract, IV -- Tablolar Listesi, IX -- Kısaltmalar, X -- GİRİŞ, 1 -- 1. TÜRK MEVZUATINDA VERGİLENDİRME, 4 -- 1.1. Verginin Tanımı, 4 -- 1.2. Vergilemeye İlişkin Bilgiler, 5 -- 1.2.1. Verginin Konusu, 5 -- 1.2.1.1. Konuları Bakımından Vergiler, 6 -- 1.2.1.1.1. Gelir Üzerinden Alının Vergiler, 6 -- 1.2.1.1.2. Servet Üzerinden Alınan Vergiler, 8 -- 1.2.1.1.3. Harcamalar Üzerinden Alınan Vergiler, 10 -- 1.2.2. Vergi Mükellefiyetinin Tesisi, Vergi Mükellefi ve -- Vergi Sorumlusu, 10 -- 1.2.3. Vergiyi Doğuran Olay, 12 -- 1.2.4. Vergi Muafiyeti ve İstisnası, 13 -- 1.3. Kurumlar Vergisi, 14 -- 1.3.1. Kurumlar Vergisinin Konusu, 15 -- 1.3.2. Kurumlar Vergisinde Vergiyi Doğuran Olay, 16 -- 1.3.3. Kurumlar Vergisi Mükellefleri, 17 -- 1.3.3.1. Sermaye Şirketleri, 17 -- 1.3.3.2. Kooperatifler, 17 -- 1.3.3.3. İktisadi Kamu Kuruluşları, 18 -- 1.3.3.4. Dernek ve Vakıflara Ait İktisadi İşletmeler, 19 -- 1.3.3.5. İş Ortaklıkları, 19 -- 1.3.4. Kurumlar Vergisinde Mükellefiyet, 20 -- 1.3.5. Kurumlar Vergisinde Hesap Dönemi, 21 -- 1.4. Kurumlar Vergisinde Vergiye Tabi Matrahın Tespiti, 22 -- 1.4.1. Kurum Kazancının Tespitinde Giderler 23 -- 1.4.1.1. Gelir Vergisi Kanunu’na Göre Ticari Kazancın -- Tespitinde İndirilebilecek Giderler, 24 -- 1.4.1.2. Kurumlar Vergisi Kanunu’na Göre Ticari Kazancın -- Tespitinde İndirilebilecek Giderler, 27 -- 1.4.1.3. Kurum Kazancının Tespitinde İndirilebilecek -- Diğer Giderler, 30 -- 1.4.2. Kurum Kazancının Tespitinde İndirimi Kabul Edilmeyen -- Giderler, 31 -- 1.4.2.1. Gelir Vergisi Kanunu’na Göre Kabul Edilmeyen -- Giderler, 32 -- 1.4.2.2. Kurumlar Vergisi Kanunu’na Göre Kanunen Kabul -- Edilmeyen Giderler, 33 -- 1.5. Ticari Kar - Mali Kar Kavramı ve Kurumlar Vergisi Hesaplaması, 40 -- 2. TMS 12 GELİR VERGİLERİ STANDARDI TANIMI -- VE KAPSAMI, 42 -- 2.1. Türkiye ve Dünya’da Muhasebe Standartlarının Oluşumu ve Bu -- Standartların Oluşumuna Başlıca Yön Veren Kuruluşlar, 42 -- 2.2. Standardın Amacı, 45 -- 2.3. Standardın Kapsamı, 47 -- 2.4. Standartta Yer Alan Temel Tanımlar, 47 -- 2.4.1. Muhasebe Kârı / (Muhasebe Zararı), 47 -- 2.4.2. Vergiye Tabi Kâr / (Mali Zarar), 48 -- 2.4.3. Vergi Gideri / (Vergi Geliri), 48 -- 2.4.4. Dönem Vergisi, 48 -- 2.4.5. Ertelenmiş Vergi Borçları (Yükümlülükleri), 49 -- 2.4.6. Ertelenmiş Vergi Varlıkları (Alacakları), 49 -- 2.4.7. Geçici Farklar, 49 -- 2.4.7.1. Vergiye Tabi Geçici Farklar, 50 -- 2.4.7.2. İndirilebilir Geçici Farklar, 50 -- 2.5. Vergiye Esas Değer, 51 -- 2.5.1. Varlığın Vergiye Esas Değeri, 51 -- 2.5.2. Borcun Vergiye Esas Değeri, 53 -- 2.6. Ticari Kâr İle Mali Kâr Arasında Oluşan Farklar, 54 -- 2.6.1. Sürekli Farklar, 56 -- 2.6.2. Geçici Farklar, 58 -- 2.6.2.1. Vergilendirilebilir Geçici Farklar, 61 -- 2.6.2.2. İndirilebilir Geçici Farklar, 66 -- 2.7. Ertelenmiş Vergi Kavramı ve Muhasebeleştirilmesi, 71 -- 2.7.1. Ertelenmiş Vergi Varlığı (Alacağı), 72 -- 2.7.2. Ertelenmiş Vergi Borcu (Yükümlülüğü), 75 -- 2.7.3. Ertelenmiş Verginin Hesaplanması, 78 -- 2.7.4. Ertelenmiş Vergi Varlıkları ve Yükümlülüklerinin -- Muhasebeleştirilmesi, 82 -- 3. ELEKTRONİK TİCARET, 89 -- 3.1. Elektronik Ticaretin Tanımı, 89 -- 3.2. Elektronik Ticaretin Kapsamı, 90 -- 3.3. Elektronik Ticaretin Araçları ve Genel Özellikleri, 93 -- 3.3.1. Telefon ve Faks, 93 -- 3.3.2. Televizyon, 94 -- 3.3.3. Elektronik Ödeme ve Para Transferi Sistemleri, 95 -- 3.3.3.1. Kredi Kartları, 95 -- 3.3.3.2. Elektronik Para, 96 -- 3.3.3.3. Elektronik Çek, 97 -- 3.3.3.4. Akıllı Kartlar (Smart Cards & Mondex), 98 -- 3.3.3.5. Diğer Ödeme Araçları, 98 -- 3.3.4. Elektronik Veri Değişimi (EDI), 98 -- 3.3.5. İnternet, 101 -- 3.3.6. İntranet, 103 -- 3.3.7. Extranet, 103 -- 3.4. Elektronik Ticaretin Şekilleri, 105 -- 3.4.1. İşletmeden İşletmeye (Business to Business - B2B), 106 -- 3.4.2. İşletmeden Tüketiciye (Business to Customer – B2C), 107 -- 3.4.3. Tüketiciden Tüketiciye (Customer to Customer – C2C), 109 -- 3.4.4. Devletten İşletmeye ve İşletmeden Devlete (Govermment to -- Business – G2B-B2G), 110 -- 3.4.5. Devletten Tüketiciye ve Tüketiciden Devlete (Govermment to -- Customer – G2C-C2G), 111 -- 3.5. Elektronik Ticaret’in Avantajları, 112 -- 3.5.1. Geniş Pazar – Sınırsız Alışveriş, 112 -- 3.5.2. Rekabette Üstünlük – Hizmet Kalitesinde Artış, 113 -- 3.5.3. Ürünleri Daha Ucuza Tedarik Edebilme – Ulaşabilme, 114 -- 3.5.4. Yeni İş Olanakları – Yeni Ürünler, 115 -- 3.5.5. Aracıların Azalması – İhtiyaçlara Hızlı Erişim, 116 -- 3.5.6. İşlem Maliyetlerinde Tasarruf – Daha Ucuza Ürün ve Hizmetler, 116 -- 3.6. Elektronik Ticaret’in Dezavantajları, 118 -- 3.7. Elektronik Ticaret’in Etkileri, 120 -- 3.7.1. Elektronik Ticaret’in İş Hayatına Etkileri, 120 -- 3.7.2. Elektronik Ticaret’in Ekonomiye Etkileri, 122 -- 3.7.3. Elektronik Ticaret’in Sosyal Yaşama Etkileri, 124 -- 3.7.4. Elektronik Ticaret’in Yönetime Etkileri, 125 -- 3.7.5. Elektronik Ticaret’in Reklamcılığa ve Pazarlamaya Etkileri, 126 -- 3.7.6. Elektronik Ticaret’in Tüketiciye ve Alışverişe Etkileri, 127 -- 3.7.7. Elektronik Ticaret’in İşletme Fonksiyonlarına Etkileri, 128 -- 3.7.8. Elektronik Ticaret’in KOBİ’lere Etkileri, 132 -- 4. ELEKTRONİK TİCARETİN VERGİLENDİRİLMESİ -- VE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ, 135 -- 4.1. Elektronik Ticarette İşlemlerin İzlemin Şekli, 135 -- 4.1.1. Elektronik Belge, 135 -- 4.1.2. Elektronik Fatura, 136 -- 4.1.3. Elektronik Defter ve Kayıt, 137 -- 4.1.4. Elektronik Devlet, 138 -- 4.1.5. Elektronik Sözleşme (E-Contract), 141 -- 4.2. Elektronik Ticaretin Vergilendirme İlkeleri, 144 -- 4.2.1. Tarafsızlık İlkesi, 146 -- 4.2.2. Etkinlik Verimlilik ve Adalet İlkesi, 147 -- 4.2.3. Sadelik, Basitlik, Kesinlik ve Uygulanabilirlik, 147 -- 4.2.4. Yeni Vergilerin Getirilmemesi, 148 -- 4.2.5. Elektronik Ticaretin Vergilendirilmesinde Global Bir Yaklaşım, 149 -- 4.2.6. Esneklik İlkesi, 150 -- 4.2.7. Çifte Vergilendirmeden Kaçınılması, 150 -- 4.2.8. Diğer İlkeler, 151 -- 4.3. Elektronik Ticaret Üzerinden Alınan Vergiler, 152 -- 4.3.1. Gelir ve Kurumlar Vergisi, 153 -- 4.3.1.1. Kurumlarda Tam Mükellefiyet, 153 -- 4.3.1.2. Elektronik Ticaret ve Dar Mükellefiyet, 154 -- 4.3.1.3. Elektronik Ticarette İşyeri, 156 -- 4.3.1.3.1. Elektronik Ticarette Şube, 158 -- 4.3.1.4. Daimi Temsilci, 159 -- 4.3.1.4.1. Türkiye’de Acentesi Olan Yabancı -- İnternet Şirketi, 160 -- 4.3.1.4.2. Bağımlı Acente, 162 -- 4.3.1.4.2.1. Sanal Acentenin (Software -- Agents) Varlığında -- Mükellefiyet -- Durumu, 162 -- 4.3.1.4.3. Bağımsız Acente, 163 -- 4.3.1.4.4. Destek Hizmetleri, 164 -- 4.3.1.5. İrtibat Büroları, 165 -- 4.3.1.6. Depolar, 165 -- 4.3.1.7. İkiz Sunucular (Mirror Servers), 166 -- 4.3.1.8. Acente Olarak Barındırma ve Servis Sağlayıcılığı -- Hizmetleri, 167 -- 4.4. TMS 12 Gelir Vergileri Standardı Açısından E-Ticaretin -- Muhasebeleştirilmesi ve Örnek Vaka Çalışması, 168 -- SONUÇ, 176 -- KAYNAKÇA, 179trinfo:eu-repo/semantics/openAccessElektronik ticaret_Vergilendirme_TürkiyeGeniş bölge ağları endüstrisi_VergilendirmeUluslararası ekonomik ilişkilerElectronic commerce_Taxation_TurkeyWide area networks industry_TaxationInternational economic relationsHJ 5709.5.T9/K45Master Thesis153383540