Şen, İlker Kıymetli ŞenZbala, Rafid Hamid2020-07-222020-07-222019http://katalog.ticaret.edu.tr/e-kaynak/tez/82362.pdfhttps://hdl.handle.net/11467/3357Tez (Yüksek Lisans) -- İstanbul Ticaret Üniversitesi Kaynakça var.Irak’ta işletmelerin büyük bir kısmı muhasebe işlemlerinde tek düzen muhasebe sistemini kullanmaktadır. İşletmeler karlarını belirlerken muhasebe karından hareketle mali kara ulaşmakta ve bu mali kar üzerinden ödenecek kurumlar vergisini hesaplamaktadır. Bu hesaplama sırasında, vergiden istisna edilmiş gelirler ile kanunen kabul edilmeyen giderlerin neden olduğu sürekli farklar dikkate alınmakta ancak dönemsellik ilkesi gereğince ortaya çıkan geçici farkların vergi etkisi dikkate alınmamaktadır. Finansal Raporlama Standartları arasında en kapsamlılarından biri olan UMS 12 Gelir Vergisi Standardında, kurumların kazançları üzerinden hesaplanan vergilerin muhasebeleştirilmesi düzenlenmekte ve ertelenmiş vergilerle ilgili hükümlere yer verilmektedir. Bu standarda göre vergi mevzuatı ve muhasebe standartlarının düzenlemeleri arasında ortaya çıkan ve geçici fark oluşturan durumlar, finansal tablolara ertelenmiş vergi varlığı, ertelenmiş vergi borcu ile ertelenmiş vergi geliri ve ertelenmiş vergi gideri olarak yansıtılıp işletmenin gerçek finansal durumu ve faaliyet sonucu ortaya konmaktadır. Bu çalışmanın amacı; UMS 12 ile Irak vergi kanunları arasındaki ortaya çıkan farklılıkları incelemek, bu farklıkların finansal tablolarda gösterimini sağlayan ertelenmiş vergi kavramını açıklamak ve ertelenmiş verginin finansal oranlara olası etkisinin araştırılmasıdır.In Iraq, most of the companies use the Uniform Accounting System in their accounting operations. While determining their profits, they get financial one through commercial profits and they calculate payable company income tax by the financial profit. During this calculation, the permanent differences caused by tax-exempt revenue and expenses not accepted legally are taken into account but the resulting tax effect of temporary differences in accordance with the principle of periodicity are not taken into account. IAS 12, one of the most comprehensive IFRS standards, Accounting for the income taxes which are calculated on the earnings of the corporation is held and it is given to the provisions relating to deferred tax. According to these standards, the situations emerged between tax laws and accounting standards and make up temporary differences are to reveal the true rue financial status of the business by reflecting as deferred tax liability and tax receivables to financial statements. The aim of this research is to analyze the differences between international accounting standards and Iraq tax laws in order to explain the concept of deferred taxes that enable to display these differences in the financial statements and to investigate the effect of deferred tax on financial ratios.İçindekiler Özet ... i ABSTRACT ... ii İçindekiler ... iii GİRİŞ ... 1 1. GENEL KAVRAMLAR VE AÇIKLAMALAR ... 2 1.1. Muhasebe Karı ve Ertelenmiş Vergi Kavramı ... 3 1.1.1. Muhasebe Karı ... 4 1.1.1.1. Muhasebe Karı ve Karın Unsurları ... 5 1.1.1.1.1. Bilanço Yaklaşımı ... 6 1.1.1.1.2. Gelir Tablosu Yaklaşımı ... 8 1.1.1.2. Karın Unsurları ... 9 1.1.1.2.1. Gelir ... 9 1.1.1.2.2. Gider ... 10 1.1.1.3. Muhasebe Karı ve Vergi Matrahı Farklarının Sınıflandırılması ... 11 1.1.1.3.1. Sürekli Farklar ... 13 1.1.1.3.2. Geçici Farklar ... 13 1.2. Ertelenmiş Vergilerin Mali Tablolarda Raporlanması ... 16 1.2.1. Bilançoda Raporlanması ... 17 1.2.2. Gelir Tablosunda Sunum ... 18 2. UMS 12 GELİR VERGİLERİ STANDARDI ... 21 2.1. UMS 12 Gelir Vergileri Standardının Konusu, Amacı ve Kapsamı ... 23 2.2. UMS 12 Gelir Vergileri Standardında Geçen Tanımlar ... 24 v 2.3. Ertelenmiş Vergi ... 26 2.3.1. Ertelenmiş Verginin Amacı ... 26 2.3.2. Ertelenmiş Verginin Hesaplanması İle İlgili Aşamalar ... 27 2.3.3. Ertelenmiş Vergi Etkisinin Muhasebeleştirilme Koşulları ... 30 2.3.3.1. Ertelenmiş Vergi Borcunun Muhasebeleştirilmesi Koşulları ... 30 2.3.3.2. Ertelenmiş Vergi Varlığının Muhasebeleştirilmesi Koşulları ... 31 2.4. Ertelenmiş Vergi Etkilerinin Muhasebeleştirilmesi ... 32 2.4.1. Değerleme Farklarından Kaynaklanan Ertelenmiş Vergi Etkisinin Özkaynaklarda Raporlanması ... 33 2.4.1.1. Maddi Duran Varlıklar Değerleme Fonu ... 33 2.4.1.2. Varlıkların Gerçeğe Uygun Değer veya Yeniden Değerlemesi ... 34 2.4.1.2.1. Varlıkların Gerçeğe Uygun Değer veya Yeniden Değerlenmesi ve Ertelenmiş Vergi Borcu ... 35 2.4.1.2.2. Varlıkların Gerçeğe Uygun Değer veya Yeniden Değerlenmesi ve Ertelenmiş Vergi Varlığı ... 37 2.4.1.3. Kur Değişimlerinin Yabancı Ülkelerdeki Faaliyetlerle İlgili Ertelenmiş Vergi Borcuna veya Alacağına Etkisi ... 37 2.4.1.4. İşletme Birleşmeleri ... 38 2.4.1.5. Hisseye Dayalı Ödeme İşlemlerinden Doğan Dönem Vergisi ve Ertelenmiş Vergi Muhasebeleştirilmesi ... 39 2.4.2. Ertelenmiş Vergi Varlığının Muhasebeleştirilmesi ... 40 2.4.3. Ertelenmiş Vergi Borcunun Muhasebeleştirilmesi ... 41 2.5. Ertelenmiş Vergi Varlık ve Borcunun Mahsubu ... 42 2.6. Bağlı Ortaklıklar, Şubeler ve İştiraklerdeki Yatırımlar ile İş Ortaklıklarındaki Paylar Açısından Ertelenmiş Vergi Borcu ... 43 2.7. Şerefiyeden Kaynaklanan Ertelenmiş Vergi ... 44 vi 2.8. Bir Varlık Veya Borcun İlk Muhasebeleştirilmesi ... 45 3. IRAK VERGİ MEVZUATINDA VERGİLENDİRME VE KURUMLAR VERGİSİ ... 47 3.1. Irak Mevzuatında Vergilendirme ... 48 3.1.1. Irak'ta Vergi Sisteminin Tanımı ve Özellikler ... 48 3.1.2. Irak Vergi Sisteminde Vergi Türleri ... 50 3.2. Irak Mevzuatında Kurumlar Vergisi ... 51 3.2.1. Kurumlar Vergisi Mükellefleri ... 52 3.2.2. Kurumlar Vergisinden Muaf Kişiler ... 52 3.2.3. Kurumsal Vergisinin Genel Kapsamı ... 53 3.2.4. Kurumlar Vergisinin Hesaplanması ... 53 3.2.5. Kurumlar Vergisinde Hesap Dönemi ... 54 3.2.6. Kurumlar Vergisi Hesaplanırken İndirilecek Giderler ... 54 3.3. Irak Gelir Vergisi Kanunu Uyarınca Muafiyetler ... 56 3.4. Muhasebe Karı Mali Kar Ayrımı ve Kurumlar Vergisinin Hesaplanması ... 58 3.5. Birleşik Muhasebe Sisteminin Kavram ve İlkeleri ... 58 3.6. Irak'taki Birleşik Muhasebe Sisteminin UMS 12 "Gelir Vergileri" Gereklerine Göre Yakınsaması ... 60 3.7. Geçici Farklılıkların Hesaplanmasına Yönelik Yöntemler ... 63 3.7.1. Erteleme Yöntemi ... 63 3.7.2. Taahhüt Yöntemi - Yükümlülük ... 64 3.8. Irak'ta Vergilerin Birleşik Muhasebe Sistemine Göre Muhasebeleştirilmesi ... 65 3.9. Irak Değerleme Ölçüleri ... 65 3.9.1. Varlıkların Değerlemesi ... 65 3.9.1.1. Nakit ... 66 3.9.1.2. Krediler ... 66 3.9.1.3. Finansal Yatırımlar ... 66 3.9.1.4. Alacaklar ... 67 3.9.1.5. Yapım Aşamasında Olan Projeler ... 67 3.9.1.6. Stoklar ... 68 3.9.1.7. Maddi Duran Varlıklar ... 68 3.9.2. Borçların Değerlemesi ... 71 4. UMS 12 GELİR VERGİLERİ STANDARDI VE IRAK UYGULAMASI ... 71 4.1. Uygulamanın Amacı, Kapsamı ve Yöntemi ... 72 4.1.1. Amaç ve Kapsam ... 72 4.1.2. Uygulamanın Sınırları ... 72 4.1.3. Uygulama Yönteminin Seçimi ve Kullanımı ... 72 4.2. Banka İle İlgili Genel Bilgiler ... 74 4.3. Bankanın Finansal Tabloları ve Açıklamaları ... 75 4.4. Irak Vergi Mevzuatına Göre Kurumlar Vergisinin Hesaplanması ... 78 4.5. UMS 12 Gelir Vergileri Standardına Göre Ertelenmiş Vergiler ve Kurumlar Vergisinin Hesaplanması ... 80 SONUÇ ... 88 KAYNAKLAR ... 90eninfo:eu-repo/semantics/openAccessUMS 12 Gelir Vergisi Standardıİndirilebilir ve Vergilendirilebilir Geçici FarklarErtelenmiş Vergi Borcu ve varlığıIAS 12 Income Tax Standarddeductible temporary differencesdeferred tax liabilities and receivablesIncome tax_AccountingGelir vergisi_MuhasebeIncome tax_IraqGelir vergisi_IrakIncome tax_Accounting_Law and legislation_IraqGelir vergisi_Muhasebe_Hukuk ve mevzuat_IrakHJ 4779.I7/Z33Master Thesis198625101